PPh 21 TER 2026: tarif efektif rata-rata Januari sampai November dan penghitungan ulang Desember
Sejak 1 Januari 2024, PPh Pasal 21 atas gaji pegawai tetap dipotong dengan tarif efektif rata-rata (TER) pada bulan Januari sampai November, dan dihitung ulang setahun dengan tarif Pasal 17 UU PPh pada bulan Desember atau masa pajak terakhir. Aturannya ada di PP 58 Tahun 2023 dan PMK 168 Tahun 2023. Panduan ini hanya menjelaskan angka dan cara memakainya, lengkap dengan contoh hitungan untuk tahun 2026.
Tiga kategori TER menurut status PTKP
Tabel TER bulanan dibagi tiga kategori menurut status Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) pegawai. Siaran Pers DJP SP-2/2024 mencantumkan pembagiannya: kategori A untuk TK/0, TK/1, dan K/0; kategori B untuk TK/2, TK/3, K/1, dan K/2; kategori C untuk K/3.
| Status | Kategori TER | PTKP setahun |
|---|---|---|
| TK/0 | A | Rp54.000.000 |
| TK/1 | A | Rp58.500.000 |
| TK/2 | B | Rp63.000.000 |
| TK/3 | B | Rp67.500.000 |
| K/0 | A | Rp58.500.000 |
| K/1 | B | Rp63.000.000 |
| K/2 | B | Rp67.500.000 |
| K/3 | C | Rp72.000.000 |
Kategori A punya 44 lapisan, kategori B 40 lapisan, dan kategori C 41 lapisan. Lapisan pertama bertarif 0%: sampai Rp5.400.000 untuk kategori A, Rp6.200.000 untuk kategori B, dan Rp6.600.000 untuk kategori C. Lapisan teratas bertarif 34%.
Cara membaca tabel
Langkahnya tiga: tentukan kategori dari status PTKP, cari lapisan yang memuat penghasilan bruto bulan itu, lalu kalikan tarif lapisan itu dengan seluruh penghasilan bruto bulan itu. Tarif tidak dikenakan berlapis seperti tarif Pasal 17, tetapi satu tarif untuk seluruh gaji.
Contoh gaji bruto Rp15.000.000 per bulan dengan status TK/0. Kategori A, lapisan Rp13.750.001 sampai Rp15.100.000, tarif 6%. PPh 21 per bulan Rp15.000.000 x 6% = Rp900.000. Dengan status K/1 gaji yang sama masuk kategori B, lapisan Rp14.950.001 sampai Rp16.400.000, tarif 6%, sehingga PPh 21 per bulan Rp900.000.
| Komponen gaji bruto Rp15.000.000 | Per bulan (Maret sampai November) |
|---|---|
| Gaji bruto | Rp15.000.000 |
| JHT 2% | -Rp300.000 |
| JP 1% | -Rp110.863 |
| BPJS Kesehatan 1% | -Rp120.000 |
| PPh 21 TER 6% | -Rp900.000 |
| Gaji bersih | Rp13.569.137 |
TER dihitung dari penghasilan bruto, jadi potongan BPJS tidak mengurangi dasar TER. Potongan JHT dan JP baru dipakai sebagai pengurang pada penghitungan ulang bulan Desember.
Penghitungan ulang bulan Desember
Pada masa pajak terakhir, PPh 21 setahun dihitung lagi dari awal. Penghasilan bruto setahun dikurangi biaya jabatan sebesar 5% dari penghasilan bruto, paling banyak Rp6.000.000 setahun, dikurangi iuran JHT dan JP yang dibayar pegawai, dikurangi PTKP. Hasilnya penghasilan kena pajak (PKP), dibulatkan ke bawah sampai ribuan rupiah penuh, lalu dikalikan tarif Pasal 17: 5% sampai Rp60 juta, 15% sampai Rp250 juta, 25% sampai Rp500 juta, 30% sampai Rp5 miliar, dan 35% di atasnya. PPh 21 Desember adalah pajak setahun dikurangi PPh 21 yang sudah dipotong Januari sampai November.
| Gaji bruto Rp15.000.000, TK/0 | Setahun |
|---|---|
| Penghasilan bruto setahun | Rp180.000.000 |
| Biaya jabatan | -Rp6.000.000 |
| Iuran JHT dan JP setahun | -Rp4.919.578 |
| PTKP TK/0 | -Rp54.000.000 |
| PKP (dibulatkan ke bawah ribuan) | Rp115.080.000 |
| PPh 21 setahun | Rp11.262.000 |
| Sudah dipotong Januari sampai November | -Rp9.900.000 |
| PPh 21 Desember | Rp1.362.000 |
Untuk gaji ini PPh 21 setahun Rp11.262.000, sedangkan TER Januari sampai November berjumlah Rp9.900.000, sehingga PPh 21 Desember Rp1.362.000. Gaji bersih Desember Rp13.107.137, dibanding Rp13.569.137 pada bulan biasa.
Contoh resmi PMK 168/2023
Lampiran PMK 168/2023 memuat contoh Tuan A (status K/0, kategori A) dengan penghasilan bruto setahun Rp450.960.000, iuran pensiun Rp100.000 per bulan, dan zakat Rp200.000 per bulan. TER Januari sampai November berjumlah Rp50.120.000. Penghasilan kena pajak Rp382.860.000, PPh 21 setahun Rp64.715.000, sehingga PPh 21 Desember Rp14.595.000. Mesin hitung di situs ini menghasilkan angka yang sama persis untuk contoh itu.
Efek batas lapisan
Karena satu tarif dikenakan pada seluruh gaji, melewati batas lapisan membuat PPh 21 bulanan naik sekaligus. Pada kategori A, gaji Rp15.100.000 berada di batas atas lapisan 6% dan PPh 21-nya Rp906.000. Gaji Rp15.100.001, lebih tinggi Rp1, masuk lapisan 7% dan PPh 21-nya Rp1.057.000, naik Rp151.000 per bulan. Selisih ini ikut dikoreksi pada penghitungan ulang Desember, karena pajak setahun tidak memakai lapisan TER.
Hal yang tidak dihitung di sini
Panduan dan kalkulator ini tidak memuat bonus dan THR, premi JKK, JKM, dan BPJS Kesehatan porsi pemberi kerja, zakat, status K/I, pegawai yang masuk atau keluar di tengah tahun, pekerja tidak tetap, dan insentif PPh 21 ditanggung pemerintah. Gaji bruto dianggap sama setiap bulan. Hal yang belum dapat dipastikan dicatat di halaman Sumber dan tarif.
Hitung gaji bersih dengan status PTKP AndaSumber
- JDIH Kemenkeu: PMK 168 Tahun 2023 tentang petunjuk pelaksanaan pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan orang pribadi
- DJP: Siaran Pers SP-2/2024, kategori TER A, B, C menurut status PTKP
- IAI: salinan tabel TER bulanan Lampiran PP 58 Tahun 2023
- DJP: tarif Pasal 17 UU PPh setelah UU HPP
- Tarif tiap bagian beserta sumber dan tanggal pengecekan: Sumber dan tarif
Halaman ini memuat angka hasil hitung dari tarif di halaman "Sumber dan tarif", hanya untuk gambaran umum. Halaman ini tidak menggantikan slip gaji, bukti potong PPh 21, atau pemberitahuan dari DJP dan BPJS, dan tidak memperhitungkan keadaan pribadi masing-masing. Tarif diperbarui sampai 2 November 2026.