115年度綜合所得稅怎麼算:免稅額、扣除額與稅率級距
薪水族的綜合所得稅,每年5月申報上一年度的所得。2026年(民國115年)的所得,要在2027年5月(民國116年5月)申報,適用的免稅額、扣除額與稅率級距,是財政部在2025年11月27日公告的115年度數字。這篇用這些數字,算一個只有薪資所得、用標準扣除額的上班族一年要繳多少稅,並說明每月薪水單上被預先扣繳的錢怎麼對應。
115年度的主要數字
- 免稅額:每人全年NT$101,000;年滿70歲者NT$151,500。納稅義務人本人、配偶與受扶養親屬每人各有一份。
- 標準扣除額:單身NT$136,000,有配偶NT$272,000。
- 薪資所得特別扣除額:每人每年以NT$227,000為限。薪資收入不到這個金額的人,全數扣除。
- 身心障礙特別扣除額:每人每年NT$227,000。
- 基本生活費:查到的是114年度的每人NT$213,000。115年度的金額在2026年11月2日還沒有查到公告,本站暫以這個金額計算。
課稅級距
綜合所得淨額是薪資收入扣掉免稅額、扣除額之後的金額。稅額用下表計算:落在哪一級,就繳該級的基本稅額,再加上超過該級下限的部分乘上稅率。
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 該級下限的累計稅額 |
|---|---|---|
| 0至NT$610,000 | 5% | 0 |
| NT$610,000至NT$1,380,000 | 12% | NT$30,500 |
| NT$1,380,000至NT$2,770,000 | 20% | NT$122,900 |
| NT$2,770,000至NT$5,190,000 | 30% | NT$400,900 |
| NT$5,190,000以上 | 40% | NT$1,126,900 |
例子一:月薪NT$60,000,單身
全年薪資NT$720,000。扣除薪資所得特別扣除額NT$227,000、免稅額NT$101,000、標準扣除額NT$136,000(合計NT$464,000)後,綜合所得淨額是NT$256,000,落在5%級距,全年稅額NT$12,800。依扣繳稅額表,月薪NT$60,000每月扣繳NT$0,全年預先扣繳NT$0,申報時要補繳NT$12,800。
例子二:月薪NT$100,000,單身
全年薪資NT$1,200,000,扣除合計NT$464,000後,綜合所得淨額NT$736,000。超過NT$610,000的部分適用12%:NT$30,500 + (NT$736,000 - NT$610,000) x 12% = NT$45,620。月薪NT$100,000依扣繳稅額表每月扣NT$2,470,全年預先扣繳NT$29,640,申報時再補繳NT$15,980。
勞退自提怎麼影響稅額
勞工自願提繳的退休金,不計入提繳年度的薪資所得課稅。月薪NT$100,000自提6%,每月自提NT$6,066,全年NT$72,792,薪資所得從NT$1,200,000降到NT$1,127,208,綜合所得稅從NT$45,620變成NT$36,885,少NT$8,735。月實領因為自提而少NT$6,066。月薪NT$35,000的全年綜合所得淨額是NT$0,沒有稅可以減,自提不會再省稅。
有配偶、有受扶養親屬
報稅時配偶和受扶養親屬各多一份免稅額NT$101,000,有配偶改用標準扣除額NT$272,000。假設月薪NT$100,000、配偶沒有所得、另有1位受扶養親屬:免稅額共3人NT$303,000,標準扣除額NT$272,000,綜合所得淨額NT$398,000,全年稅額NT$19,900。扣繳稅額表也會因為人數增加而降低每月扣繳,這個例子每月扣NT$0。
每月扣繳和5月申報的關係
薪資所得扣繳辦法規定,員工向公司提出免稅額申報表,公司就依扣繳稅額表扣繳;沒有提出的,公司按全月給付總額扣5%。依扣繳稅額表算出來每月不超過NT$2,000的,免扣繳。扣繳稅額表的算法是把月薪乘12,減掉免稅額、標準扣除額NT$272,000與薪資所得特別扣除額NT$227,000,套用級距後除以12,取到10元。每月扣繳只是預先繳納,隔年5月申報後多退少補。
沒有計入的項目
- 年終獎金、加班費與其他所得(利息、股利、租金、執行業務所得)。
- 列舉扣除額(保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金)。用標準扣除額就不能同時使用列舉扣除額。
- 幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額、教育學費特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額。
- 基本所得額(最低稅負制)。
- 配偶有所得時的分開或合併計算。
資料來源
- 財政部 公告115年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、課稅級距
- 財政部 公告114年度每人基本生活所需之費用金額
- 財政部中區國稅局 115年度薪資所得扣繳稅額表及說明
- 全國法規資料庫 薪資所得扣繳辦法
- 全國法規資料庫 各類所得扣繳率標準
- 全國法規資料庫 勞工退休金條例第14條
- 各項費率的出處與確認日:資料來源與費率
這個頁面是依「資料來源與費率」的費率算出的一般資訊。結果不能取代薪資單、扣繳憑單或國稅局的通知,也沒有反映個人狀況。費率與級距為2026年11月2日的確認結果。